ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ ЯК ЧИННИК ВПЛИВУ НА РОЗВИТОК МАЛОГО ПІДПРИЄМНИЦТВА: УКРАЇНСЬКА МОДЕЛЬ І ПОЛЬСЬКИЙ ДОСВІД

Анотація

У статті досліджуються потенційні наслідки запровадження обов’язкової реєстрації платниками податку на додану вартість для фізичних осіб-підприємців, які працюють на спрощеній системі оподаткування. Зазначено, що з 2027 року в Україні планується запровадити законодавчу норму, що передбачає обов’язкову ПДВ-реєстрацію для підприємців з річним оборотом понад 1 млн грн. Ці зміни обумовлені потребою у виконанні міжнародних зобов’язань, зокрема в межах програми Extended Fund Facility МВФ, а також інтеграцією української податкової системи до норм Європейського Союзу.

У роботі проаналізовано польську модель адміністрування ПДВ як приклад збалансованого підходу до регулювання мікробізнесу, що поєднує встановлення реалістичних порогів, цифрові механізми податкового адміністрування та гнучкі умови для транскордонної торгівлі малого бізнесу. Проведено порівняльний аналіз податкових підходів у Польщі та Україні з урахуванням порогових значень, правового регулювання та економічної доцільності його запровадження в Україні.

У статті також висвітлюються ризики запровадження таких змін в українських умовах без належної цифрової інфраструктури, без запровадження спеціальних режимів або перехідного періоду. Зокрема, йдеться про можливу тінізацію бізнесу, збільшення податкового навантаження на підприємців із низькими прибутковими маржами, а також потенційне зменшення кількості зареєстрованих суб’єктів господарювання.

У результаті авторами сформульовано практичні висновки та пропозиції щодо вдосконалення нормативного врегулювання цього питання, зокрема: поступове підвищення порога для ПДВ-реєстрації, розробка спрощених електронних інструментів звітності, запровадження пільгових режимів для мікробізнесу, адаптованих до реалій перехідної економіки.

У статті також акцентується увага на правовому аспекті запровадження обов’язкової ПДВ-реєстрації для фізичних осіб-підприємців, що діють за спрощеною системою оподаткування. Аналізуються потенційні колізії між запланованими змінами та чинним законодавством, зокрема Податковим кодексом України, а також потреба у внесенні системних змін до підзаконних нормативно-правових актів. Особливу увагу приділено правовому врегулюванню спрощених механізмів ПДВ-обліку для малого бізнесу та узгодженню нововведень із європейськими нормами, що регламентують діяльність суб’єктів господарювання в умовах інтеграції до спільного ринку ЄС.